關于非較長時間戶的認定，一些納稅人辯解相識不清或者實際上誤區，致使出現了稅務可能性還全然不知，給企業的正常生產經營帶來了不同相對的負面影響。為了更好地幫助納稅人不當稅務風險，本期我們穿插非正常戶認定9個問答，為*一一匹配。

一、什么是非正常戶？

已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務行政機關通令其限期廢止后，逾期不改正的，稅務機關必要派員實地檢查，查無去找并且無法強制其履行納稅法律責任的，由檢查人員制作非正常戶認定書，贖回納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

依據：《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號，2018年版)第三十八條

二、非正常戶的認定流程是什么？

1、經稅務機關派員實地復查，查無下落；

2、如有欠稅且有可以強制執行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行采取措施；

3、納稅人無可以強制執行的財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義務的，方能認定為非正常戶。

依據：國家稅務總局關于更進一步完善稅務登記管理有關問題的公告(國家稅務總局公告2011年第21號)

三、成了非正常戶，稅務機關會如何處理？

稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅處所或者電視廣播、電視、報紙、期刊、網絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業或其單位的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定象征人或監督人姓名、居民回鄉證或其他有效身分證件編號、經營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業戶名稱、商戶姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點。

依據：國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告(國家稅務總局公告2011年第21號)

四、贏取非正常戶開的發票能抵扣進項嗎？

在稅務機關按非正常戶登記沖出增值稅專用發票(以下又稱失控發票)后，增值稅一般納稅人又向稅務機關申請防偽稅控報稅的，其負責人稅務機關可以通過防偽稅控報稅子該系統的逾期報稅機制申訴報稅。購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門一個組織協查。僅限于銷售方已申報并繳納征稅的，可由銷售方主管稅務機關備案書面證明了，并通過協查系統澄清購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

依據：《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票處理的批覆》(國稅函〔2008〕607號)

五、對法人或財務負責人有什么影響？

（一）有非正常戶資料或者由非正常戶必要責任人員注冊登記或者負責經營的，納稅外匯層級直接判為D級。

（二）對非正常戶納稅人的法定代表人或經營管理申報辦理新的稅務登記的，稅務機關登記臨時稅務登記證及文件，販售供應發票。稅務機關發現納稅人的法定代表人或經營者在異地為非正常戶的法定代表人或經營者的，應接到其回原稅務機關辦理相關涉稅交由。納稅人的法定代表人或經營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉辦已于的稅務登記。

（三）對法人或財務負責人曾任非正常戶的法人或財務負責人的納稅人，主管稅務機關可以嚴格控制其增值稅專用發票領取比例及三高總統大選放寬。

依據：《國家稅務總局關于發售《納稅信用管理辦法(實施)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)、《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》(國家稅務總局2011年第21號公告)、《國家稅務總局關于提高增值稅發票數據應用于防范稅收風險的聘請對此》(稅總發〔2015〕122號)

六、在哪里能查詢非正常戶文檔？

社會上公眾可以通過黨報、網頁、信息公告欄等公開渠道查詢稅收、災難性稅收違法案件信息、非正常戶認定信息等行政訴訟公開的涉稅信息。

依據：國家稅務總局關于發布<<涉稅信息查詢管理辦法>>的公告（國家稅務總局公告2016年第41號）

七、非正常戶認定對出口企業有何影響？

（一）由退稅改作僅限于增值稅免稅政策

出口企業購進貨物的訂購納稅人有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記，且完全符合下列原因之一的，自主性管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。

1、外貿企業使用上述供貨納稅人營業執照的增值稅專用發票申報出口退稅，在*高分12個月內高于200萬元以上(含本數，下同)的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票，連續12個月內申報退稅額占該此后全部申報退稅額30%以上的；

2、生產企業在連續12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的；

3、外貿企業連續12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的；

4、生產企業連續12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的。

本條所指“連續12個月內”，外貿企業自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅的當月開始計算出來，生產企業自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票認證當月開始計算。

依據：《財政部、國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕112號)

（二）不得出具《出口貨物轉外銷證明》

主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，發現給予的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為非正常戶*后開具的不得出具《出口貨物轉內銷證明》。

依據：《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第65號)

八、納稅人如何辭去非正常戶？

稅務機關發現非正常戶納稅人廢除正常生產經營的，應及時處理，并帶頭其到稅務機關辦理相關手續。

解除非正常戶操作流程如下：下發資料：納稅人提供問題明確和解除非正常狀態的理由。辦稅服務廳根據管理部門反饋情況，在納稅人缺少申報、補繳稅款、滯納金、賠償后，解除納稅人非正常狀態。

依據：《全國稅務機關納稅服務規范》（國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告(國家稅務總局公告2011年第21號)

九、非正常戶影響納稅信用評價嗎？

納稅人本年度被劃為非正常戶的或者納稅人是由非正常戶的直接責任人員注冊登記或者負責經營的，該納稅人本年度的納稅信用評價將會被直接判為D級。

依據：《國家稅務總局關于發布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)

小結：

綜上，被認定為非正常戶有以下后果：

1、稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

2、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

3、對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。

4、對非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本，限量供應發票。

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