無論你是自己親自一生過注銷公司還是聽過注銷相關知識，相信都是一個字:難！兩個字：復雜！的確，因為一家企業如果愿意死，這個社會要對它驗明正身方可放行！這些需要驗明正身的所有手續中，稅務注銷絕不是*難的。今天，聯貝小編就以案例形式帶著*兩人進修探討，讓*后來可以冷靜應付！

1、賬面存貨要征稅！

A公司一般納稅人，貿易批發企業，今年7月1號去不想經營了，準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元。稅務上咋處理?。?/p>

應對方法：

一般納稅人結束生產經營，辦理注銷稅務登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果僅有未曾購得的存貨，則會調配給股東或股票市場，作為出資的交還或收益的分配?！皩⒉少?、監督加工或購買的集裝箱分配給股東或投資者”屬于《稅款暫行條例實施細則》規定為視同銷售行為。

視同銷售不說了，肯定是按照12萬驗證銷項啊，所以注銷的時候需要繳稅增值稅12*17%=2.04萬元。

2、賬面庫存相等實物庫存咋辦！

A公司注銷的時候，賬面10萬元的存貨，但是實際倉庫紙片什么都沒有人了！公司金融學很苦惱！

應對方法：

估計上面這個問題注銷的企業時會涉及，如果賬面庫存大于實際庫存，所述有消費品銷售漏報收入了，沒自行，稅法就是這么嚴謹。等到企業注銷的時候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時稅務如果實地核對辨認出這種情況，*大者的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。

額度關聯較大的話，還可能涉及補繳滯納金等！

如果是視同銷售的話，按照12萬*17%=2.04萬元進行補繳。

3、庫存根本壞了咋辦！

A公司因為做食品銷售的，注銷的時候呢？公司的倉庫的117萬元（含稅）食品都下架了，發票已經認證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬元確實一分錢都不解了??！

應對方法：

根據增值稅管理辦法，因管理不善造成經濟損失，需要做進項稅轉出。進項轉出金額=117/1.17*17%=17萬元。這就稱作吃了我的給我吐出來，進項抵扣了的必須進項轉出！

建議：有這種賬面對不上的，就免得老為難稅務了，自己要買找點法子，賬面都對不上，你的文檔，咋讓稅務很難簽訂??！

4、個稅絕對是個大坑！

A公司注銷的時候，由于公司更名較早，公司股本的100萬注冊不久就以店主借貸的名義進來了，現在注銷了，稅務要求補稅？

應對方法：

財稅[2003]158號，“二、關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款一直不還的處理問題 納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未主要用途企業生產經營的，其未歸還的借款對應為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、收益、紅利收益”項目計征個人所得稅。”

這個信息很不可或缺，按照這個規范，這家企業需要補繳個稅100*20%=20萬元，荒謬不！沒辦法這就是規則！所以，公司要注銷前一定要認真檢驗一下其他貼現款，這是稅再三查項目！

5、印花稅注銷時成了必查項！

平時，*對印花稅感受感覺稅務管理極為松，但是注銷的時候必查！

重要查看：

收租有就會對企業成立幾年來重大合同均進行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點！注銷前，自己檢查一遍，推遲把稅補了，省的注銷的時候到處在補稅！

6、庫存商品還需要補繳企業所得稅！

A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元，上面提到了需要補交增值稅，所得稅咋處理啊？

應對方法：

(國稅函〔2008〕828)規定：“二、企業將不動產押送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生偏離而不屬于部分處置資產，應按規定視同銷售相符收入。

用于股息分配，這一法條不僅平時使用，等到注銷的時候算是也要找到中派了！根據規定，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售，在企業所得稅處理的時候，要確認12萬元的視同銷售收入，10萬元的價格，確認2萬元的結算利潤。應補繳所得稅=2*25%=0.5萬元

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