1、小規模和一般納稅人的主要關聯在哪里？ 突顯提防！ 此前稅務總局下發了關于調整所得稅稅負的知會： 財稅[2018]32號規定：自2018年5月1日起納稅人爆發增值稅應稅銷售犯罪行為或者進口貨柜，原定義17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。 全面實施。 賣家大大們有包含到增值稅總統大選的問題，一定要關注！現在的稅率是16%和10%，千萬不讓開錯啦！！ 2、一般納稅人的認定新標準？ （1）原規定： ①專注貨物生產或者獲取應稅勞務的納稅人或以該的業務大多的，年招募增值稅銷售收入至少50萬元； ②年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人； ③其他企業年應稅銷售額超過80萬元。 （2）修訂定： 5月1日起：農業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元下調至500萬元！ 即，不久一般納稅人的認定標準均為500萬元。 3、一般納稅人和小規模納稅人兩者之間可以相互間類比嗎？ （1）原規定：小規模納稅人可以申請步入一般納稅人，但是一般納稅人不得轉換成小規模納稅人。 （2）新規定：2018年5月1日的新規里寫到，在一定期限內要求已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓能夠企業享用按較低征收率計稅的特惠。 4、對企業來說，小規模和一般納稅人哪個更不利呢？ （1）如果您從事服務業行業： 合作方市場需求的增值稅專票較大的情況下，敦促希望申請為一般納稅人； 合作方不能開增值稅發票的要求下，則可以可選擇小規模經營，如果有時候有開專票的需求，可以去海關工作人員申請繳交增值稅專用發票； （2）如果您從事服務行業： 則建議您選擇小規模企業，因為一般就會有開增票的需求，而16%的稅率相較于小規模企業3%的稅率來看，則是低估了。 案例一： 某公司為商貿企業，屆時年含稅銷售額為260萬元，含稅購買額為190萬元，該公司為一般納稅人，究竟并不需要轉登記為小規模納稅人？ 給定： 含稅購進額=190萬元； ×（-）/［×（1+）］=260×（16%-3%）/［16%×（1+3%）］=260×0.7888=205.09（萬元）； < ×（-）/［×（1+）］，小規模納稅人應納稅額低于一般納稅人應納稅額，適合選擇作為小規模納稅人，建議轉登記為小規模納稅人。 政策依據： 2.含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法 當納稅人數據是含稅銷售額和含稅購進金額時，可根據含稅購貨金額占含稅銷售額比重大小來進行納稅人身份的選擇測算。

假設當期含稅銷售額為，含稅購貨金額為；假定一般納稅人銷售和購進適用的增值稅稅率均為，小規模納稅人征收率為。 一般納稅人應納增值稅額=/（1+）×-/（1+）×，小規模納稅人應納增值稅額= /（1+）×，當兩類納稅人應納稅額相等時，即/（1+）×-/（1+）×＝/（1+）×為*小值，解得平衡點含稅購進額和含稅銷售額的關系為：=×（-）/［×（1+）］。 （1）如果> ×（-）/［×（1+）］，一般納稅人應納稅額小于小規模納稅人應納稅額，適宜選擇作為一般納稅人。 （2）如果 < ×（-）/［×（1+）］時，小規模納稅人應納稅額小于一般納稅人應納稅額，適宜選擇作為小規模納稅人。 案例二： 某公司為商貿企業，預計年不含稅銷售額為270萬元，不含稅購進額為230萬元，該公司為一般納稅人，是否需要轉登記為小規模納稅人？ 解析： （平衡點）=/×*=3%/16%×*=18.75%； =（-）/×*=（270-230）/270×*=14.81%； < （平衡點），一般納稅人應納稅額小于小規模納稅人應納稅額，適宜選擇做一般納稅人，建議不要轉登記為小規模納稅人。 政策依據： （三）銷售服務、無形資產、不動產的納稅人。此次統一標準對銷售服務、無形資產、不動產的納稅人登記一般納稅人無影響。 二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

（一）適用范圍： 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。 從事貨物批發或者零售的納稅人，以及從事貨物批發或者零售為主，并兼營貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人年應稅銷售額超過80萬元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。 特別提示2：根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第三條“年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記”之規定登記為一般納稅人的，不在可轉登記為小規模納稅人范圍內。 （二）時間期限：2018年12月31日前。 （三）轉登記為小規模納稅人時存在留抵稅額的處理：通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”專欄，將留抵稅額作轉出處理。 （四）如何選擇是否轉登記為小規模納稅人： 納稅人可以通過以下幾種方法進行詳細測算，以幫助自身在是否轉回小規模納稅人問題上做出正確的選擇： 1、無差別平衡點增值率判別法 從兩類納稅人的計稅原理看，在銷售價格相同的情況下，應納稅額的大小取決于增值率的大小。設當期不含稅銷售額為，可抵扣購進項目不含稅購進額（適用增值稅稅率均為）為，小規模納稅人的征收率為，設為增值率，則=（-）/。 一般納稅人應納增值稅額=×-×，小規模納稅人應納增值稅額= ×，當兩類納稅人應納稅額相等時，即×-× =×，增值率為無差別平衡點增值率，即：（平衡點）=（-）/＝/。

（1）如果> （平衡點），即>/，小規模納稅人應納稅額小于一般納稅人，適宜選擇作為小規模納稅人。 （2）如果< （平衡點），即

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