很多企業都關注稅賦，那么稅負率低事實存在風險？稅務警察機關又是通過哪些目的訊息稅負發現企業的經營異常呢？下面我們以一家商貿企業的案例進行分析。

案例重現

某商貿企業以銷售家電輔以，經營范圍包含銷售彩電、洗衣機、冰箱、電腦等11個品種，稅務機關對企業涉稅數據進行分析時發現，同從業工作人員增值稅稅負0.79%，但該企業本年累計稅負只有0.20%，與同一帶、一同業增值稅稅負遠比低了0.59個得票數。于此同時，稅務機關又發現該公司企業所得稅稅負率也明顯異常，僅為13.29%，與同地區、同行業相比，低了15.14個百分點。于是，該公司被確定為評估對象。

通過2天的納稅評估，評估人員未能核實，該企業在近幾年經營中，為低于少繳稅的目的，一方面將購進商品全部入賬，但銷售時又只對一小入賬，以達到多抵扣增值稅、多結轉銷售成本的目的，形成毛利率和稅負率偏低的意圖，從而少繳增值稅和企業所得稅；另一方面，為了沖減帳面上多余的信貸，以估值入賬為由，任意沖減庫存商品，自由調節報表，達到以假亂真的目的。評估人員根據企業賬面的審核以及增值稅扣稅等原始憑證的核實，將企業的貓膩查出。

風險分析

1、同等概率“被抽查”，商貿企業隱匿總收入很容易被揪出來

商貿企業框架無生產成品，產品購進后多于做下簡陋加工方可出售，品名、數量在稅局監視器日志的明明白白，購進與銷售基本都是有跡可循。企業購進時數量多，銷售時數量少，若真沒銷售出去還放到倉庫也就罷了，連庫存也清除了，這種小手法，金三管理系統怎么似乎不把你列入異常！

也有企業與關聯公司進行邊境貿易往來，為了拋棄稅款，搞低價銷售，賣出價遠遠低于買入價，未按照主權國家企業之間的業務往來投得，這樣不僅要面臨補繳增值稅的必然，還會有企業所得稅的風險。

2、稅負率偏低或者偏高都存在隱患

稅負偏低或者偏高不代表企業一定存在問題，但是這會提高“被關注”可能性，同一年度同一個地區同一個行業*都這水平，某個企業的稅負突然“跌落下滑”或者“一飛沖天”，這明眼人看著都覺得異常，更禁不住現如今強大的金三系統進行分析。

當企業處于穩定的經濟自然環境下，商貿企業正常的交付與銷售，是不會存在增加的購進少量售出的情形。稅負率與同行同區相比明顯偏低，沒有不顧一切理由的，很難自圓其說。

3、商貿企業的財務報表是會說話的

商貿企業的財務報表企業可以進行直觀估算應納稅額。對于商貿企業，人工和房租是企業的小雞，我們可以根據財務報表數據進行簡易估算，通過（營收-營業成本-存貨本期增加額）*增值稅稅收求得的金額與企業此前實際繳納的稅額進行十分，當企業無特殊情形（比如浮動資產購建時），估算稅額與企業實際若不同相當大時建議先做自查，找出原因，做到心中有數，末期稅務機關來檢查時也能從容應對。

案例延伸

一、增值稅稅負是什么？稅負如何計量？稅負率如何計算？

增值稅稅負是指當期增值稅應納稅額占當期年銷售額的比例，主要分為本期增值稅稅率和本年累計增值稅稅負率，不考慮小規模納稅人以及包含出口、免稅等特殊業務的一般納稅人，計算可概述此表公式：

本期增值稅稅負率=應納稅額合計本月數/增值稅銷售收入本月數**

增值稅本年累計稅負率=應納稅額合計本年累計數/增值稅全部銷售收入本年累計數**

不同行業正常經營會有一個稅負的區間，這個區間就是正常稅負值，超過這個區間就是警告稅負期間，企業的稅負率若在這個預警稅負期間內，就要注意，稅務機關很可能會來找你核實可能會！稅務機關會定期對每個行業的稅負進行計算，然后通過把當期的稅負和往期的稅負進行對比來判斷行業稅負是否前提或者納稅人是否存在偷漏稅現象。

二、稅負率常見問題：

1、稅負率偏低是以什么數據為基礎進行判斷？

答：以同行業同地區的稅負率作比較。“同行業”是指根據2017版《國民經濟行業分類》細分到中類(小類正常涉及企業較高，中類數據量較大更具有參考含意），“同地區”是指企業主任稅務機關所在的地級市或直轄市及開發計劃單列市的區級（比如河北省細分到石家莊市、唐山市等；深圳市細分到福田區、羅湖區等）。

2、行業稅負率有固定符合嗎？

答：稅負率沒有固定的標準，不同企業行業，不同地區，不同期間，稅負率也有所差異。如加計抵減政策的繼續執行，四大小型企業區別的稅負將會比以往年度有所回升。

3、稅負率太高看看問題？

答：在上文也有提及到，企業稅負率太高對企業來說也不是一件好事！當前期間增值稅稅負率較高，意味著當期繳納的稅款多。在企業正常經營的情況下，如果下個期間突然下降明顯，會讓稅局懷疑企業是否存在貓膩。

三、告誡：

1、稅負率與同行相比不要相差太大，個人建議保持在上下20%-30%之間。如同行同區為1%，建議企業保持在0.7%-1.3%之間，盡量靠近1%。

2、稅負率不要僅看當期與本年累計，建議結合企業的上年同期數據進行比較，在大環境未變的情況下，與自身上年同期相比不要波動太大。

3、如果稅負偏低或者偏高是企業的實際經營情況，稅務機關來核對時，不要慌亂，更不要自作聰明的調賬去刻意迎合，老老實實向稅務機關說明情況，配合檢查人員提交憑證、賬簿、報表等企業實際生產經營資料，多和稅務機關連系，確實是企業存在問題的，知錯就改，并引以為戒。

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