生產(chǎn)要素受命服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工規(guī)范單位對于各類輕巧用工的所需，將裁員派遣至用工單位，放棄用工單位管理并為其工作的服務(wù)。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，出于臨時用工并不需要企業(yè)有時候會再次發(fā)生勞務(wù)派遣用工開銷。那么，在公共政策中，勞務(wù)派遣服務(wù)共享方與接受方應(yīng)分別留意哪些議題呢?且聽小編為您降解~

一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題

(一)勞務(wù)派遣服務(wù)提供方關(guān)稅問題

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于更進一步說明徹底沖出營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路附加費抵扣等政策的接到》(財稅〔2016〕47號)*條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以拿下的全部價款和價外費用為銷售收入，按照一般計稅方法推導(dǎo)繳納增值稅;也可以自由選擇數(shù)額納稅，以取得的全部價款和價外費用，繳納代用工單位付給給勞務(wù)派遣員工的工資、補貼和為其辦理社會保險及住房公積金后的流通量為銷售額，按照木造計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位繳付用做支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得證件增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(二)以勞務(wù)派遣型式勞動的文藝演出，由勞務(wù)派遣單位享用相關(guān)外商投資

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有助于殘疾人就業(yè)稅收折扣政策相關(guān)問題的日前》(國家稅務(wù)總局公告2015年第55號)*條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，僅指勞務(wù)派遣單位的鐵路職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

方面提醒：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2016年5月1日起廢除，現(xiàn)行新標(biāo)準(zhǔn)可按照財稅〔2016〕52號郵件規(guī)定任務(wù)。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題

(一)小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工數(shù)目應(yīng)扣除本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于出臺小微企業(yè)普惠性稅收繳納政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不大約100萬元的大部份，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的所得稅繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指投身于國家非放寬和強制制造業(yè)，且同時相符年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、股票總金額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，僅限于與企業(yè)成立勞動親密關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。泛指從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額衡量，應(yīng)按企業(yè)全年的兩集比率明確。具體內(nèi)容計算恒等式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

(二)接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定狀況可計入工資月薪總額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出總額扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定：

企業(yè)接受組件勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種問題按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議(合同)契約允許支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;

情形2.直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，呈請計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

(三)符合規(guī)定情形支付的外聘共同開發(fā)技術(shù)人員勞務(wù)費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)*條規(guī)定：

研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)社會活動人員的工資薪金、基本醫(yī)療保險費、基本醫(yī)療費率、失業(yè)保險費、失業(yè)保險費、懷孕保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。

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