實務中，許多企業為了反映對裁員的學術公益，減低員工工作的素質，往往會為員工提供者各種福利。令人關注的是，企業福利費扣減在稅法上有確切的規定，處理不合理往往會給企業帶來一定的稅務后果。

下面一：

R公司于2018年計提福利費20萬元，未超過工資、酬勞總額的14%。2018年，該公司實際卷入福利費支出約16萬元，其余4萬元為已計提并在管理費用安道爾，但未實際發生的福利費。

該企業在進行2018年度企業所得稅匯算清繳時，沒有對未實際支出的4萬元福利費做納稅調增處理。稅務機關經安全檢查，要求R公司進行相應處理，補繳企業所得稅，并繳納相應的滯納金。

計提的福利費未實際支出，未調增應納稅所得額這個問題，常再次出現在“老會計”群體，他們習慣了從前關于福利費的估算扣除方式則，忽視了稅法的波動。

事實上，福利費的扣除方式早在2008年就發生了扭轉。根據《企業所得稅法實施條例》第四十條的規定，企業發生的鐵路職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的以外，準予扣除。這一規定將預提扣除改為了余額內皇上扣除，只能企業財務消防人員可靠解釋。

示例二：

K公司2018年的全年福利費支出總額未超過工資薪金總額的14%。不過，主管稅務機關在對K公司展開稅務檢查時發現，該公司“管理費用—福利費”選修科中列支了13萬元員工觀光旅游費用。

K公司財務人員指出，這筆13萬元的旅游費用，分屬福利費支出，且沒有實際發生，故在2018年度企業所得稅匯算清繳時，保證金在企業所得稅純利扣除。稅務機關經檢查后，要求K公司對這筆13萬元旅游費用做納稅調增處理，并補繳企業所得稅并繳納相應的滯納金。

在實際工作中，像K公司一樣踩“紅線”的企業還有不少。這些企業財務人員真是，企業為員工經濟負擔的旅游費用，屬于福利費，心目中可以在福利費中列支。然而，稅法說是對職工福利費的相符有效射程作了明確的規定，與日常心理的福利費口徑并必須非常簡單地畫上非零。

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通報》（國稅函〔2009〕3號）規定，可在企業所得稅前限額扣除的企業職工福利費，主要有三類：

一、尚未實施脫離辦道德職能的企業

其內設福利主管所發生的儀器、配套和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、養老院、病房等自愿福利部門的設備、設施及檢修修護費用和福利部門工作人員的工資、薪金，社會給付，住房公積金，勞務費等；

二、為職工衛生醫療保健、與世隔絕、住房、交通設施等所發放的各項減免和非貨幣性福利

包括企業向職工發放的因公外地住院治療費用、未實行醫療主管企業職工醫療費用、職工念經家庭成員醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工瓶頸補貼、捐助費、職工食堂開支補貼、職工交通補貼等；

三、按照其他規定發生的其他職工福利費

包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假旅費等。

緊密結合稅收法規來看，員工的旅游費用極為屬于可在企業所得稅稅前扣除的福利費廣義。

企業不必增強違法行為納稅的情感，不能理所當然，更不能明知故犯。同時，企業財務人員應加強稅務知識的攻讀，依法暫行規定地進行稅務處理，幫助企業創立較佳的納稅信用等級，降低企業稅務風險。

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