閔行小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

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最后更新：2019-02-15 16:45:00

一、帳務處理上區(qū)別

在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同；

一般納稅人處理為借庫存商品，應交稅金-應交增值稅(進項稅額)，貸銀行存款等；

小規(guī)模納稅人為借庫存商品等，貸銀行存款等，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

二、認定條件的不同

1.主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模。

2.主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別

一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

四、稅率與征收率不同

一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

.小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

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