在社會主義市場經濟發(fā)展的過程中，國家每年的財政收入絕大部分都來自于稅收，這也使其在財政上的地位和作用日益凸顯。稅收具有組織財政收入、調控經濟以及調節(jié)社會分配的職能，接下來我們將根據實際情況討論與企業(yè)稅務登記相關的問題。
一、國稅地稅的合并
國稅和地稅主要是針對稅務機關而言，并非是指稅種，兩者是依據稅收的征收管理權及收入支配權進行分類而產生的。
在國稅地稅沒有合并之前，國稅又稱中央稅，由國家稅務局系統(tǒng)征收，是中央政府收入的固定來源，歸中央所有;地稅是中央稅的對稱。由地方稅務局征收、管理和支配。地稅屬于地方固定財政收入，由地方管理和使用。同時，國家稅務局系統(tǒng)和地方稅務局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門，一般應遵循分開辦公原則。
但根據《第十三屆全國人民代表大會第一次會 議關于國務院機構改革方案的決定》、《全國人民代表大會常務委員會關于國務院機構改革涉及法律規(guī)定的行政機關職責調整問題的決定》和《國務院關于國務院機構改革涉及行政法規(guī)規(guī)定的行政機關職責調整問題的決定》(國發(fā)(2018)17號)，稅務部門規(guī)章規(guī)定的國稅地稅機關的職責和工作，調整適用相關規(guī)定，由新的稅務機關承擔。
也就是說，將省級和省級以下的國稅地稅機構進行合并，為"稅務局”和“稅務局(分局)”，具體承擔所轄區(qū)域內的各項稅收以及非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主，與省(區(qū)、市)人民政府雙重領導管理體制。
中國國際稅收研究會的某位理事表示，雖然國地稅機構進行了合并，但按稅種劃分中央與地方收入的這種分稅制是不會改變的，屬于地方的稅收還是要劃歸地方，屬于中央的稅還是歸中央，只是劃分方式可能有所調整。
二、稅務登記的定義
稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關根據稅法規(guī)定，對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據和證明。
稅務登記的種類可以細分為開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)登記、復業(yè)登記、注銷登記和外出經營報驗登記六大類。根據登記的事項不同，所需辦理的手續(xù)也有所差別。
稅務登記是征收管理稅收的起點，它針對的對象是納稅人和扣繳義務人。即指以下所述的對象。
1.從事生產經營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位。
2.非從事生產經營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人(不包括國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販)。
3.扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外),應當辦理扣繳稅款登記，享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。
稅務登記不僅僅只是對公司發(fā)生的事項做記錄，它具有更多更深層次的意義和作用，具體內容如下。
1.有利于稅務機關 了解納稅人的基本情況，掌握稅源。
2.有利于加強稅收的征收管理，防止漏管漏征及偷稅漏稅行為的發(fā)生。
3.有利于建立稅務機關與納稅人之間正常的工作聯系，強化稅收政策和法規(guī)的宣傳，增強納稅對象的納稅意識等。
三、納稅人稅務登記
稅務登記并沒有想象中那么煩瑣復雜，只需經辦人攜帶應提交的資料到公司經營所在地的稅務機關按流程辦理相關手續(xù)即可。
根據納稅人性質的不同，可將其分為單位納稅人、個體工商戶和臨時納稅人3種類型。在進行稅務登記時，3種類型的納稅人都需要提供《稅務登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件。其他所需材料下面分別進行介紹。
(1) 單位納稅人稅務登記
單位納稅人在進行稅務登記時應提供的其他基本資料如下。
1.中法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件。
2.有關合同、章程以及協議書復印件。
3.公司注冊、 生產經營地址證明(不動產權證、租賃協議)原件及其復印件。
其中對于公司提供的房產證明也有一定的規(guī)定，具體要求如下。
1.房產屬于自有，則需提供不動產權證或買賣契約等合法的證明原件及復印件相關合同、章程以及協議書復印件。
2.房產為租賃的場所，需提供租賃協議原件及復印件，出租人為自然人的還需提供產權證明的復印件。
3.如果生產經營地址 與注冊地址不一致，還應分別提供相應證明。
除了上述所需的基本資料以外，根據不同的情況，單位納稅人還應按規(guī)定提供其他相關資料。具體應提交的資料如圖5-1所示。
圖5-1 單位納稅人應提供的其他資料
(2)個體工商戶稅務登記
個體工商戶在進行稅務登記時，所需提供的資料沒有單位納稅人那么復雜，如圖5-2所示。
圖5-2 個體工商戶應提供的資料
有時，個體工商戶還需提供《房屋、土地、車船情況登記表》。另外，對于個體工商戶房產證明的要求與單位納稅人一致。
(3)臨時納稅人稅務登記
不聯臨時納稅人在進行稅務登記時應提供的資料包括法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件、項目合同或協議及其復印件。
四、稅務登記變更
變更稅務登記是指納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續(xù)。根據變更事項的不同，稅務變更登記可劃分為工商變更登記和非工商變更登記兩大類。納稅人辦理稅務變更的情形包括以下幾種情形。
1.納稅人改變單位或法定代表人名稱。
2.納稅人改變經營方式、 經營權限、經營范圍及經營地址。
3.納稅人增加注冊資金、改變核算方式、開戶銀行及賬戶。
4.納稅人改變投資方。
5.納稅人改變分支機構負責人。
6.納稅人的分支 機構申請變更其總機構相關登記信息和總機構變更其分支機構相關登記信息。
7.變更納稅人識別號。
8.其他稅務變更登記。
納稅人已在工商行政機關或其他機關辦理變更登記的，應當自辦理工商變更登記之日起30日內，持下列有關證件向原主管國家稅務機關提出變更登記書面申請報告。具體所需的證件資料如圖5-3所示。
圖5-3 稅務變更所需提供的資料
如果登記屬于工商變更登記，則需要再提供一份工商變更登記表。
納稅人在辦理稅務變更的時候，應當在稅務機關的協助監(jiān)督下，根據相關的規(guī)定如實地履行以下的職責。
1.辦理轉讓、合并、分股、聯營或營業(yè)地址遷出原登記稅務機關管轄范圍內的，變更稅務登記前，應在原登記稅務機關及時注銷稅務登記，同時結清應納的稅款，滯納金和罰款。
2.包對納稅人名稱、法人代表、注冊類型或核算形式等事項變更的情況，應該根據各事項的實際情況進行稅票清理和稅務檢查。
3.稅票清理工作完成以后，對未使用的發(fā)票，企業(yè)應填列清單，將發(fā)票種類、名稱、起止號碼以及冊數如實填寫清楚，納稅人和稅務機關各執(zhí)一份，并將所有發(fā)票和納稅繳款書全部交回。
五、申請領購稅務發(fā)票
依法辦理稅務登記的單位和個人，在稅務登記手續(xù)辦理完畢后，應向主管稅務機關申請辦理領購發(fā)票資格認定以獲得領購發(fā)票的權利。
在辦理資格認定的時候，納稅人需要到辦稅服務中心辦理以下手續(xù)。
1.領取并填寫 《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》，一式兩份。
2.提供五證合一的營業(yè)執(zhí)照、 經辦人的身份證明、財務專用章或發(fā)票專用章印模。
經主管稅務機關審核通過后，納稅人就可以領取主管稅務機關發(fā)放的《發(fā)票領購簿》，并準備申請領購發(fā)票的相關事宜。
首次申請領購發(fā)票所需提供的資料包括如圖5-4所示。
圖5-4 申購發(fā)票所需的資料
對于非首次申請領購發(fā)票的納稅人，還應提供已用發(fā)票存根。納稅人在辦理購票申請時，需注意以下事項。
1.嚴格按照發(fā)票領購簿上填寫的發(fā) 票的種類、數量以及領購方式向主管稅務機關領購發(fā)票。
2.非當地人員購買發(fā)票的，除攜帶本人身份證外，還應攜帶當地公安部門核發(fā)的居住證。
六、納稅標準
為了平衡經濟的發(fā)展，也為了確保公司經營者能獲取應得的利益，根據公司的規(guī)模、性質以及經營范圍，國家制定了不同的納稅標準，由于稅收種類較多，這里只列舉3種常見的稅收作為參考說明。
(1) 企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對以納稅人從事的生產經營所得為課稅對象所征收的一種稅收，其納稅對象包括中華人民共和國境內的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織。
新所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。內資企業(yè)和外資企業(yè)稅率保持一致，但對于國家需要特別保護的行業(yè)，其納稅稅率有所不同，具體如圖5-5所示所述。
圖5-5 特殊行業(yè)企業(yè)所得稅稅率
(2)增值稅
增值稅是以商品或服務(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，實行價外稅，即稅費由消費者負擔。
增值稅的納稅對象分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。其中一-般納稅人適用的稅率分別有16%、10%、6%以及0%，這是最常見的4種稅率。具體稅率適合的行業(yè)和稅目如表5-1所示。
表5-1 各行業(yè)和稅目適用的稅率
以上是針對一般納稅人而制定的稅收稅率，對于小規(guī)模納稅人而言，其所適用的征稅率一般為3%。
(3)消費稅
消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是-種間接稅，實行價內稅。
消費稅的征收范圍包括5種類型的產品，根據不同的類別制定出與之相適應的稅率，具體情況如表5-2所示。
表5-2 消費稅稅目稅率表
解決時間：2022-07-30 04:10
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