母公司能否將費用分攤到子公司？

提問人：匿名
2022-06-07 16:45

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  張金宇資深財稅專家
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務

  問：我公司是集團公司，下屬子公司都是獨立法人。集團公司本身沒有經(jīng)營收入，但有管理費用和銷售費用，能否將這些費用分攤到下屬子公司？如何分攤？

  答：《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

  企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

  《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十二條規(guī)定，企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。

  企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關規(guī)定的期限內，按照稅務機關的要求報送有關資料。

  企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

  《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）第一條規(guī)定，母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。

  母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。

  第三條規(guī)定，母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。

  第四條規(guī)定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

  根據(jù)上述規(guī)定，集團公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。如果集團公司與其下屬子公司共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務，或者母公司向其多個子公司提供同類項服務，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。否則，集團公司不得向子公司分攤其發(fā)生的費用。

  引用資料：上海嘉定公司注冊資本該如何減少?

  解決時間：2022-06-07 14:45
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