什么是企業所得稅？企業所得稅是指對企業來源于中國境內、境外生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅是國家參與企業利潤分配的一種規范形式，是目前我國主體稅種之一。
一、企業所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅》)規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不繳納企業所得稅。
企業所得稅納稅人分為居民企業和非居民企業兩類，分別承擔不同的納稅義務。
非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或個人經常代其簽訂合同或儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。
二、企業所得稅應納稅所得額的確定
應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據。其計算以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。按照《企業所得稅法》的規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?；居嬎愎綖椋?/p>
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
(一)收入總額
企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。
納稅人取得收入的貨幣形式包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；納稅人取得收入的非貨幣形式包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。
(二)不征稅收入和免稅收入
1.不征稅收入
不征稅收入是指不屬于盈利性活動帶來的經濟利益，即專門從事特定目的的收入。這些收入從企業所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。具體包括：(1)財政撥款；(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；(3)國務院規定的其他不征稅收入。
2.免稅收入
免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入。具體包括：
(1)國債利息收入；
(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益(該收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)；
(4)符合條件的非盈利組織的收入。
(三)各項扣除的確定
1.扣除項目的范圍
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出具體包括以下內容。
(1)成本是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出和其他耗費。
(2)費用是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
(3)稅金是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
(4)損失是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失、轉讓財產損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失和其他損失。企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入。
(5)其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
實際上，計算應納稅所得額時還應注意三個方面的內容。第一，企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出，收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。第二，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除。第三，除《企業所得稅法》及其《實施條例》另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出不得重復扣除。
2.扣除項目的標準
在計算應納稅所得額時，下列項目可以按照實際發生額或規定的標準扣除。
（續表）
(四)不得扣除的項目
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
(2)企業所得稅稅款；
(3)稅收滯納金；
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(5)超過規定標準的捐贈支出；
(6)贊助支出是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出；
(7)未經核定的準備金支出是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出；
(8)企業間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內經營機構之間支付的利息，不得扣除；
(9)與取得收入無關的其他支出。
(五)虧損彌補
企業發生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。而且，企業在匯總計算企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
虧損彌補期從虧損年度后一年算起，連續5年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。5年內又發生年度虧損，也必須從虧損年度后一年算起，先虧先補，按順序連續計算補虧期限，不允許將每個虧損年度的虧損相加和連續彌補期相加，更不得斷開計算。
三、企業所得稅的稅率與計算
企業所得稅應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率，基本計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
目前我國企業所得稅的基本稅率為25%，針對不同的所得額、是否為高新技術企業等情況、在基本稅率的基礎上又給出幾個優惠稅率。所以企業所得稅的適用稅率可以以25%的基本稅率為基礎，參照稅收優惠進行確定。
在實際工作中，應納稅所得額的計算依據企業類型不同，確定應納稅所得額的方式也不同。
(一)居民企業納稅人應納稅所得額的計算
居民企業納稅人的應納稅所得額的計算一般有兩種方法。
1.直接計算法
在直接計算法下，居民企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。計算公式與前述相同，即為：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
2.間接計算法
在間接計算法下，在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。計算公式為：
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
納稅調整項目金額包括兩方面的內容：
(1)企業的財務會計處理和稅收規定不一致的應予以調整的金額；
(2)企業按照稅法規定準予扣除的稅收金額。
(二)非居民企業納稅人應納稅所得額的計算
對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；
(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額；
財產凈值是指財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
(三)境外所得抵扣稅額的計算
企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業所得稅法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5 個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得；
(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
其中，“已在境外繳納的所得稅稅額”是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。
“抵免限額”是指企業來源于中國境外的所得。依照《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：
抵免限額=中國境內、境外所得依照《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。
四、企業所得稅的減免
企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
（續表）
引用資料：虎門公司注冊必須遞交哪些材料？
解決時間：2022-03-29 12:53
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