上海注冊公司后疑惑：股東投入資金，增資還是借款？

提問人：匿名
2022-03-23 17:12

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  金啟杭市場總監(jiān)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，常常需要股東投入資金。這部分資金可以是股東對公司的追加投資，也可以是公司向股東的借款，兩者在實(shí)務(wù)中處理方式不同。

  有些企業(yè)股東在一開始投入資金時(shí)沒有明確資金的性質(zhì)，后來想要解釋為股東追加投入資本金，如果沒有足夠的證據(jù)支持，法律上確認(rèn)為增資款可能存在障礙。

  一、?股東增資

  √?增資程序

  股東增資行為必須遵循公司法和公司章程的法定程序，首先由股東們召開股東大會(huì)，經(jīng)過大會(huì)三分之二以上表決權(quán)的股東通過，形成一份增資協(xié)議。增資屬于一種“要式行為”，如果未嚴(yán)格遵循法定的程序，增資行為在法律上可能不被認(rèn)可。增資完成后，還應(yīng)及時(shí)辦理工商變更手續(xù)。

  股東增資款計(jì)入“實(shí)收資本”，企業(yè)注冊資本增加，將會(huì)同比稀釋其他股東的股權(quán)。

  √?涉稅情況

  股東和公司簽訂了增資協(xié)議，公司需要就增資金額繳納0.025%的印花稅。

  依據(jù)：《公司法》第四十三條、第一百零三條、財(cái)稅[2018]50號

  二、?股東借款

  √?借款程序

  公司向股東借款應(yīng)簽訂借款合同，在合同中約定借款本金、借款利息等，資金進(jìn)出比較方便靈活。不同于增資的是，即使未簽署正式的書面借款合同、沒有實(shí)際支付利息，也不能否認(rèn)公司和股東借貸關(guān)系的成立。

  股東借款通過“其他應(yīng)付款”科目核算，不存在稀釋股權(quán)的問題，對企業(yè)其他股東不會(huì)造成影響。

  √?涉稅情況

  公司占有個(gè)人資金，應(yīng)參照銀行同期貸款利率，合理承擔(dān)借款利息費(fèi)用。股東取得利息收入要按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅、按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。股東個(gè)人需到稅局代開發(fā)票，公司憑發(fā)票列支費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  公司向股東借款符合獨(dú)立性交易原則，并且不是以少繳稅、免除、延遲繳納稅款為目的，則關(guān)聯(lián)方借款利息支出不受債資比例限制（非金融企業(yè)：債權(quán)性投資/權(quán)益性投資=2:1），可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  在實(shí)務(wù)中很多公司不會(huì)向股東支付借款利息，小編提醒大家的是，即使未約定利息，關(guān)聯(lián)方之間資金無償占有，不能避免被核定利息收入、要求補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

  依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條、《企業(yè)所得稅法》第四十一條、第四十六條、財(cái)稅[2008]121號

  三、?增資還是借款？怎么選？

  √?股東權(quán)益

  由于增資涉及到股權(quán)稀釋問題，企業(yè)應(yīng)首先考慮到其他股東的意愿，以及股權(quán)變動(dòng)后，股東相關(guān)權(quán)益以及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的問題。

  √?稅務(wù)成本

  對比上文分析可以看出，增資形式只涉及繳納印花稅，股東個(gè)人稅務(wù)成本較低，而公司向股東借款，股東應(yīng)就取得的利息收入繳納20%的個(gè)人所得稅。

  √?清償能力

  作為股東借款處理，企業(yè)需要償還本金和承擔(dān)利息，屬于企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，因此還應(yīng)該考慮企業(yè)的償還能力。如果企業(yè)處于虧損狀態(tài)、無力償還股東借款，公司長期掛賬“其他應(yīng)付款”，容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，如最終無需償還借款，作為“營業(yè)外收入”，企業(yè)還涉及到企業(yè)所得稅。

  在此，聯(lián)貝財(cái)稅財(cái)務(wù)建議企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)判斷是增資還是借款，在作為借款后，企業(yè)如不具有清償能力時(shí)，股東可先進(jìn)行增資，公司再用資本金還款實(shí)現(xiàn)資金的合理調(diào)配。

  引用資料：盤錦公司注冊流程是如何的？

  解決時(shí)間：2022-03-23 15:12
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