員工勞動節購物卡等退休金需扣繳個人獲利稅嗎？

問：勞動節，我公司買了一些超市購物卡50張，總利息25000元，拿到的普通發票的品名“預繳卡銷售和自動柜員機”，發票關稅欄“不課稅”，該批購物卡今年用做發放員工福利了，如何做賬？繳納個稅嗎？

一、發放福利如何進賬？

1、公司購卡時的財務會計分錄

借：預付賬款——預付卡 25000元

貸：欠款 25000元

2、公司持卡作為福利發放給本各單位員工，歸屬于教職工福利費。

借：嚴重不足職工薪酬-職工福利費 25000元

貸：預付賬款——預付卡 25000元

3、月底平均分配福利費

借：管理費用-職工福利費 25000元

貸：應付職工薪酬-福利費 25000元

二、前提必須繳納個稅？

購物卡發放員工福利，由于屬于能夠確切分析到個人而且可以細分的，因此需要按規定繳納個人所得稅。

福利費是否繳納個稅的判斷新標準

國家稅務分局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答復，集體享受的、不可分割的、非付款目的的福利不需繳納個人所得稅。

國家稅務總局在官方網站進行2018年第三季度稅收政策闡釋也明確，對于曾任雇請單位補發個人的福利，不論是現金還是圖紙，主管機關均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

三、給會計人的3點告誡

提醒1：企業職工福利費是指企業為職工給予的除職工工資、獎金、補助金、劃入工資總額管理的補貼、職工高等教育經費、社會被保險人和必要養老保險費（社會保險）、補充醫療保險費及住房公積金之外的工資財政支出，*主要發放給職工或為職工付清的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。

提醒2：《國家稅務總局關于企業工資年薪及職工福利費扣除問題的告知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定：“企業職工福利費，包括不限素材：

1、尚未采行分離辦社會政府職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、服務設施和部門費用，包括職工教學樓、職工地下室、剪發室、醫務所、養老院、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修檢修費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2、為職工衛生醫療衛生、生活、住房、公路交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的證件國外就醫費用、未實行醫療管理工作企業職工醫療費用、職工祈求直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工難于補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、賑濟費、安家費、探親假款項等。

提醒3：2012年總局服務器對談就納稅人類似問題答復“沒有列舉指出的費用項目，如事實是為企業全體屬于職工福利特性的費用支出，且適用《暫行條例》規定的權責發生制原則，以及對支出估值扣除權力、準確性、相關性、合理性和隨機性要求的，可以作為職工福利費按規定在企業所得稅前扣除。”

也就是說，企業為全體職工出席的、很強福利性質的、符合職工福利費界定的費用支出，例如舉辦的春節晚會、國慶集體游覽等費用，是可以作為企業的職工福利費，按規定標準在企業所得稅稅前扣除。

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