本文為您簡要梳理了小型微利企業優惠有關知識：優惠闡述、技術細節及告誡。協助馬上享受優惠，防止可能的稅務危險性!

一、小型微利企業優惠概述（一）享受小型微利企業所得稅優惠要符合什么條件?

1、業界要求

小型微利企業專注國家非放寬和禁止行業，才可以享受小型微利企業所得稅優惠。

2、應納稅所得額

年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)，應納稅所得額就指彌補五年內現在年度虧損后的利息。

3、從業人數

工業企業，從業人數不高達100人;其他企業，從業人數不超過80人。

4、存款國內生產總值

工業企業，資產總額不超過3000萬元;其他企業，資產總額不超過1000萬元。

青睞：工業企業或其他企業以上四個條件均要符合，才可以享受小型微利企業所得稅優惠。

（二）從業人數和資產總額長期在變化如何計算?

從業人數和資產總額準則，應按企業全年的月份比率辨別。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度兩邊開設或者終止經營社區活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

從業人數，包括與企業建起勞動矛盾的職工人數和企業得到的勞務派遣用工人數。

（三）小型微利企業的稅收優惠如何規定?

(1)自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元增加至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的價格繳納企業所得稅。

企業本年度第1季度預付企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，不會判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況分辨。符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填上納稅護照的相關細節，亦可享受削減征收政策，必需進行專項備案。

(2)本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：

①按照實際收益額預繳的，預繳時人民幣實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;

②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、繳交征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務私人機構按照程序調整，依照原辦法征收。

4、上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

5、本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(3)按照《國家稅務總局關于實事求是落實縮減小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管疑慮的發函》(國家稅務總局公告2017年第23號)規定的小型微利企業2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在后期季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

二、常見問題(一)小型微利企業預繳申報表如何填寫?

必填申報表：

(1)《中華人民共和國國務院企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》

(2)附錄三《免除所得鹽稅明細表》

填寫方法：

(1)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》“是否符合小型微利企業”欄次考慮“是”。

(2)將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積抽出附表三第2行“符合條件的小型微利企業”和第3行“其中：減半征稅”。

為什么是實際利潤額相加15%，因為不享受減免政策實際應納稅額=實際利潤*25%，如果享受政策，實際納稅額=實際利潤*50%*20%，這兩者差=實際利潤*15%為減免部分

(3)附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第12行“減免所得稅額”。

(4)依《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第17行“本月(季)實際應補(退)所得稅額”累計金額的數據繳納稅款。

(二)核定征收企業能否享受小型微利企業所得稅優惠?

根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)規定：

“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論作出查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，總投資)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

前款提到符合條件的小型微利企業是指符合《企業所得暫行條例實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規定條件的企業。

(三)查賬征收企業符合小微企業條件，如何填寫所得稅季度申報表?

簡單地說，就是符合條件的小微企業，將應納稅所得額與15%的乘積填入申報表“減免所得稅額”欄。

1、填寫企業所得稅季度預繳申報表減免所得稅額

企業所得稅季度預繳納稅申報表第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規定，當期實際享受的減免所得稅額。通過《減免所得稅額明細表》(附表3)填報。

2、企業所得稅季度申報表下面是否小型微利企業勾選欄

(1)納稅人上一納稅年度符合小型微利企業條件的，本年預繳時，如果累計實際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。

(2)納稅人上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。

(3)本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。

3、填寫附表3減免所得稅額明細表

符合小型微利企業條件的納稅人將減免所得稅額填入附表3第2行“一、符合條件的小型微利企業”。享受減半征稅政策的納稅人，附表3第2行填寫企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)第9行或第20行×15%的積;同時填寫，附表3第3行“減半征稅”。

企業所得稅季度申報表“是否符合小型微利企業”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收益和稅基類減免應納稅所得額明細表》(附表1)中“所得減免”或者附表3除小微企業外其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業所得稅優惠政策。

(四)季度預繳時可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎?

季度預繳時符合優惠條件的小微企業即可享受稅收優惠，不須等到匯算清繳時再享受。比如某小微企業二季度預繳申報時，累計應納稅所得額為40萬元，其他條件也都符合，那就可以享受減按50%計應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。三季度超過應納稅所得額50萬元時，不用享受優惠，再按規定計算交納。

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定辦法享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批復，只需填寫納稅申報表相關欄次即可，不須進行專項備案。

(五)符合優惠條件，一季度預繳申報已繳納稅款怎么處理?

部分符合優惠條件的小微企業，一季度預繳申報時超過原30萬標準，已按原政策交納了企業所得稅，怎么處理呢?出現這種情況很正常，多繳稅款在二季度或以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減就可以了。如果直至匯算清繳，多繳稅款依然未抵減結束，可以在匯算清繳時申請退稅。

(六)非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎?

非居民企業不能享受小型微利企業所得稅優惠。對這個問題，國家稅務總局分開發過一個文件。《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的知會》(國稅函〔2008〕650號)規定，企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。

所以，僅就起源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不應用于小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅相關優惠政策。非居民企業，是指依照英國(地區)法律成立且實際管理機構身處中國地區，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

三、案例

1、某科技有限公司從業人員30人，資產總額3050萬元，應納稅所得額30.3萬元，應繳納所得稅7.58萬元。

某物流園區有限公司從業人員23人，資產總額600萬元，應納稅所得額29.9萬元，應繳納企業所得稅2.99萬元。

深入研究：該科技有限公司資產總額3050萬元，超過小微企業標準，不能享受小微企業所得稅優惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業人員23人，資產總額600萬元，符合小微企業標準，將其所得額減按50%計入應納稅所得額，再按20%稅率繳納企業所得稅，即29.9×50%×20%=2.99萬元。

2、B公司屬于其他企業(除工業以外的其他行業)，2017年度應納稅所得額45萬元，從業人數76人，資產總額2000萬元。

分析：細心的你可能沒有證實，B公司的數據和墻上A公司是一樣的，區別在于行業有所不同，B公司一家除工業以外的其他行業，那么這個時候適用的確認條件就不能是“其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”，顯然，B公司的資產總額超過了1000萬元的標準，因此，B公司不符合小型微利企業的要求，無法享受小微企業所得稅優惠。

2017年應繳納企業所得稅：45×25%=11.25萬元。

3、C公司屬于其他企業(除工業以外的其他行業)，2017年度取得涵蓋稅銷售收入250萬元，企業所得稅實行核定征收(核定應稅所得率20%)，應納稅所得額50萬元，從業人數26人，資產總額700萬元。

分析：按照“其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”的條件，C公司是符合小型微利企業要求的，那么問題來了，C公司企業所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業所得稅優惠嗎?

按照國家稅務總局公告2017年第23號文件規定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業，都可以享受小微企業所得稅優惠，所以C公司2017年應繳納企業所得稅：50×50%×20%=5萬元。

四、甜蜜提醒

1、符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續，即可享受減半征稅政策。

2、上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

4、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。

您可能感興趣的：

獨資企業所得稅是怎么計算的，獨資企業怎樣才能合理避稅

嘉定代理記賬 小規模納稅該怎樣繳納企業所得稅?

小規模企業所得稅怎么計算，小規模企業所得稅沒有繳納會有哪些不良后果

申報企業所得稅步驟 稅需要填哪些數據

企業所得稅稅務籌劃4大原則,千萬不能越過這些紅線

企業所得稅匯算清繳審計有什么益處