對于研發活動越來越多的建筑施工企業來說，僅了解常見風險點遠遠不夠，還有必要在稅務風險控制方面“向前一步”——通過建立和執行有效的稅務風險管理制度，及時并適度地將稅務風險擋在“門外”。一起來看下吧！

一、建立風控制度是客觀需要

筆者在工作中發現，除了要關注人工費用、材料費用及租賃費用未按規定進行歸集這三個常見稅務風險外，建筑施工企業在開展研發時還要注意一些稅務處理的細節問題。比如，要對人工費用、折舊費用和租賃費用進行合理分配。尤其是如果企業研發項目與非研發項目、不同研發項目之間，存在共用人員和設備的情形時，要按實際工時占比法等方法，合理分配人工費用、折舊費用和租賃費用等。如果存在委托研發與合作研發，還要特別關注所簽合同是否經科技主管部門登記，避免造成無法享受加計扣除優惠，給企業帶來不必要的損失。

除了合規享受稅收優惠以外，建筑施工企業開展研發活動需要注意的事項還有很多。比如，根據政策規定，稅務部門會定期對企業享受研發費用加計扣除情況開展核查，且年度核查面不得低于20%。因此，建筑施工企業就需要留存好相關的資料備查，避免后期再投入大量人力物力進行補救。再比如，根據政策規定，失敗的研發活動所發生的研發費用，也可以享受加計扣除優惠政策。因此，建筑施工企業還要關注失敗的研發項目，也應像正常項目一樣，將享受加計扣除優惠相關的資料保留完整，留存備查。

對于剛剛開展研發活動的建筑施工企業而言，可能還沒有遇到過比較明顯的稅務風險，因此對稅務風控重視不足。在稅務部門日益重視風險監控的背景下，建筑施工企業一定要改變“出了問題再說”的固有思維，從開展研發活動初期就注重稅務風險防控，建立一整套稅務風險管理制度。

二、已經有企業走在了前面

在這方面，已經有建筑施工企業走在了前面，甲公司就是其中一家。

1、對研發項目，甲公司要求

在立項之前就明確研發方式，分清是自主研發、委托研發、合作研發還是集中研發，并根據研發方式明確立項主體單位。對于擬立項的研發活動，在充分論證分析的基礎上，明確研發內容、目標和形式，合理編制研發計劃和費用預算，確定研發機構和研發人員，經企業總經理辦公會或董事會研究批準，形成立項文件。

此后，甲公司嚴格按照項目計劃，進行研究開發。進行多項研發活動的，甲公司要求，應按不同研發項目分別歸集，留存備查。

對研發項目，甲公司嚴格實施跟蹤監督與成果驗收。項目完成后，公司科技部門牽頭編撰研發成功的成果報告、研發失敗的結論報告、研發終止的說明材料或會議紀要。

2、充分發揮管理層的作用和優勢

另一家建筑施工企業乙公司，則在項目管理制度中，充分發揮了管理層的作用和優勢。為了確保依法、合規地享受研發費用加計扣除優惠政策，乙公司管理層高度重視，專門成立研發費用加計扣除領導小組。

日常工作中，領導小組負責制定研發費用加計扣除管理實施細則，組織、協調研發費用歸集及加計扣除相關工作。同時，在技術中心設立領導小組辦公室，負責研發費用加計扣除相關細則的具體實施，牽頭負責研發費用加計扣除日常管理工作的執行與監督。

三、從源頭上防控好稅務風險

1、甲乙公司的做法，值得其他建筑施工企業參考和借鑒。

比其他行業，建筑施工企業無論是日常生產還是研發活動，都有很強的專業性，對技術和工藝的要求都很高。特別是工程施工類企業，研發活動基本在施工過程中進行，需要建立更加嚴格的項目管理機制，將研發項目與一般工程項目準確區分開來。

2、建議企業建立明晰的項目管理制度，加強部門間的緊密協調和配合。

對研發課題的選擇、確定，研發項目的立項和方案論證，研發過程中的組織實施，研發成果的管理，項目財務核算的賬套設置，研發費用的歸集核算管理，以及研發臺賬的編制等，都要進行嚴格的把控和管理。

對于需要在施工過程中完成研發項目的，應特別關注立項前的合理論證。尤其是工程項目研發，要先行一步，在工程施工前即開展施工方案研討和技術方案論證。所研發的項目，也務必要經過企業管理層的批準，形成規范的立項文件。

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