1月征期不延后，還是15號(hào)，各位千萬(wàn)不要忘記。另外，再說(shuō)一遍：個(gè)體戶不記賬、不報(bào)稅違法！

一、真實(shí)案例

不記賬、不報(bào)稅將面臨一定的經(jīng)濟(jì)處罰！近日，又有多個(gè)個(gè)體戶因不記賬、不報(bào)稅被罰。輕者處以罰金2000元，重者處于罰金5萬(wàn)元。

二、個(gè)體工商戶也要建賬

取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照15日內(nèi)開始

根據(jù)2018年6月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局第44號(hào)）明確指出個(gè)體戶必須要建賬。

政策依據(jù)：

第八條 達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

第九條 設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品(材料)購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品(材料)盤點(diǎn)表和利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算

個(gè)體戶建賬的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)如下圖所示：

通過(guò)上面政策我們可以看出，無(wú)論你是農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)擺攤賣蔬菜瓜果的、淘寶開店的、做承包養(yǎng)殖業(yè)的……只要是「?jìng)€(gè)體工商戶」均需要記賬。

而記賬方式可以是：復(fù)式賬、簡(jiǎn)易賬、收支憑證粘貼薄、進(jìn)貨銷貨登記薄或者使用稅控裝置。

其次，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限（月度15日或季度15日之前）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

所以，個(gè)體戶不記賬、不報(bào)稅是違法行為，罰款、滯納金自然是少不了，嚴(yán)重的還會(huì)進(jìn)入失信黑名單收到各部門聯(lián)合懲戒。

三、個(gè)體戶怎么建賬？會(huì)計(jì)別弄錯(cuò)了

1、個(gè)體戶怎么建賬？可以按小企業(yè)會(huì)計(jì)制度建帳嗎？

根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。個(gè)體工商戶建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

2、個(gè)人戶可以代開專票嗎？個(gè)體戶代開增值稅專用發(fā)票是否有限額嗎？

小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票暫無(wú)限額規(guī)定。企業(yè)連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。對(duì)于超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

3、個(gè)人土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。另外，根據(jù)上述文件的附錄《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

4、旅游簽訂的旅行合同需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。根據(jù)規(guī)定，旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，不需要繳納印花稅。

5、環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)期限有哪些特殊規(guī)定？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料；納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

四、定期定額戶申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)

1、屬期內(nèi)沒有開具過(guò)發(fā)票，或開具普通發(fā)票（不含增值稅）額按月不超過(guò)2萬(wàn)元（含2萬(wàn)）或按季不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)）的，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)個(gè)人所得稅、城建稅等稅種（增值稅、消費(fèi)稅除外）進(jìn)行申報(bào)，納稅人無(wú)需再進(jìn)行申報(bào)；

2、代開專票 按月2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元）以下的，按季6萬(wàn)元（含6萬(wàn)）以下的，必須申報(bào)城建稅（減半征收）。享受小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利基金等優(yōu)惠政策，免征個(gè)人所得稅

3、享受優(yōu)惠政策的稅種，需在申報(bào)表減免性質(zhì)欄選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)，并檢查減免稅額是否自動(dòng)帶出，若沒有帶出，請(qǐng)人工錄入減免稅額。

4、銷售額、營(yíng)業(yè)額、代開發(fā)票不含增值稅額按月超過(guò)2萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），按季超過(guò)6萬(wàn)元至30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，需按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額進(jìn)行城建稅（減半征收）、個(gè)人所得稅申報(bào)，并享受小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利基金優(yōu)惠政策。

5、銷售額、營(yíng)業(yè)額、代開發(fā)票不含增值稅額按月超過(guò)10萬(wàn)元的，按季超過(guò)30萬(wàn)元的，需按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額進(jìn)行城建稅（減半）、教育費(fèi)附加（減半）、地方教育附加（減半）、水利基金、個(gè)人所得稅申報(bào)。

6、個(gè)體戶定期定額申報(bào)免征代碼如下：

教育費(fèi)附加（減免代碼0061042802）、地方教育附加（減免代碼0099129999）、地方水利基金等優(yōu)惠政策（減免代碼0099129999）個(gè)人所得稅（減免代碼0005129999）上述稅種減半征免依據(jù)：財(cái)稅（2019） 13號(hào) 、魯財(cái)稅（2019） 6號(hào)。

7、稅費(fèi)繳納：

1）已簽訂《稅庫(kù)銀三方協(xié)議書》的納稅人可直接選擇三方協(xié)議繳款；

2）沒有簽訂《稅庫(kù)銀三方協(xié)議書》，申報(bào)完畢后，點(diǎn)擊繳款選擇在線支付、微信支付等功能，可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上繳款；

3）微信掃碼支付；

4）網(wǎng)上申報(bào)完畢后，也可到辦稅服務(wù)廳窗口繳款。

*后提醒*，不按規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依法處理哦，希望*不能因?yàn)橐粋€(gè)月兩三百塊錢誤了大事！

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