*近,有納稅人反問(wèn):
根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣等所得稅政策的匯報(bào)》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))七、……(一)納稅人繳付的鐵路線保險(xiǎn)費(fèi),按照全段行船費(fèi)盈利稅靜電普通發(fā)票上指明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路網(wǎng)通行費(fèi),如暫仍未拿下車資公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(分為財(cái)政票據(jù),總投資)上注明的收費(fèi)總金額按照下列方程推導(dǎo)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi),如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
那么到底就是說(shuō),高速公路通行費(fèi)發(fā)票和一二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票,在6月30日和12月31日后就沒(méi)有人計(jì)算抵扣了呢?
這位納稅人的認(rèn)知出錯(cuò)了,這兩個(gè)卡片指的公路通行費(fèi)的時(shí)有發(fā)生時(shí)間表,即,在6月30日前取得的高速公路通行費(fèi)發(fā)票和12月31日前取得的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票是可以在這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)后按規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅的。
親情提示:雖然公路通行費(fèi)發(fā)票是沒(méi)有抵扣期限的,但是應(yīng)能夠在年初內(nèi)完畢相關(guān)賬務(wù)處理,否則未來(lái)沖擊到企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
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