稅制率就是財務(wù)人的“血流量值”，低了要被體檢，高了也要被檢查！這不，有企業(yè)因為稅負率過高被要求補稅、被判了……

一、稅負率過高被查卷入了什么？

案例：某市一家經(jīng)營電器雜貨的商貿(mào)公司2017年6月份接受國稅局評估調(diào)查，2016年度下半年只有銷售，從來沒有購進，全部按照17%稅負繳納金額稅，沒有任何進項抵扣，增值稅稅負明顯偏高導致增值稅涉稅指標嚴重異常，當稅務(wù)人員詢問企業(yè)為什么沒有進項的時候，該負責人振振有詞地說，我們公司意愿給企業(yè)多納稅還不行嗎？

經(jīng)過稅務(wù)人員進一步核查，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司購進電器全部販售白條入賬，沒有依法取得合規(guī)債券，銷售成本嚴重不實，而且企業(yè)很難證實業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，不得不稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對2016年度應(yīng)納稅所得額進行了納稅調(diào)增，補繳一定總額的企業(yè)所得稅、罰款、滯納金。

數(shù)據(jù)集分析墻上的案例，我們可以看出：

1、造成該企業(yè)稅負高的原因，并不是因為本身企業(yè)毛利高，而是因為不能取得非法行為有效的進項抵扣發(fā)票導致的。

2、該企業(yè)選用自制的白條入賬，這些不合規(guī)的發(fā)票是不能在企業(yè)所得歐元所得的，所以稅務(wù)本部讓企業(yè)進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理，補交企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)不能取得合法有效的持卡人，一個是不能入賬報銷，二是會讓郵政署懷疑企業(yè)業(yè)務(wù)的真實性，如果企業(yè)指控虛開發(fā)票，不僅是罰款的受罰，還會涉嫌犯罪者！

二、稅負率是什么，怎么算？

1、稅負率的定義

稅負率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔的長度，一般用稅收占收入的份額來進行衡量。*常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。實踐工作中，稅負率評價有一定的差異，量度主炮不盡完全贊同。

2、稅負率計算公式

①增值稅稅負率=實際繳納增值稅稅額÷不含稅的實際銷售收入×*

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項資遣-出口退稅-期末留抵進項稅額

在分析增值稅稅負時，主要是關(guān)注兩個點，一個是進項稅額一個是銷項稅額。

進項問題：當市場占有率變化率高于正常峰值同時稅負率較低預警值或者銷售額變動率正常，而稅負率低于預警值的，我們要重點評估進項稅額，查找是否有擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規(guī)定申報抵扣等問題，并同時核查銷項稅額的計算是否正確。

銷項問題：針對銷項稅額，需要關(guān)注的是有無賬外經(jīng)營沒有申報入賬、瞞報、遲報計稅銷售額、錯用稅率等問題。

②所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額（應(yīng)稅銷售收入）×*

③稅率、征收率、稅負率和預警指標，傻傻分不清楚

日常工作中，我們計算需要交多少稅時，常用的是稅率和征收率，為什么檢查時就要看我們的稅負率了呢？又動不動來個預警，財務(wù)人步數(shù)都好艱辛，感嘆步步驚心！

稅率：是對納稅范疇的征收比例或征收數(shù)額。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負賞罰的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。比如說，如增值稅稅率分三檔：11%，9%，6%

征收率：是在納稅人因財務(wù)會計工分制度不健全、不能分享稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機關(guān)經(jīng)調(diào)查核定。如增值稅中對小規(guī)模納稅人按3%的征收率計征增值稅。

稅負率：一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔的大小，我們一般用稅收占收入的比重來進行衡量。*常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

指標預警：預警指標很多。比如說，稅負率預警，稅務(wù)局會根據(jù)多種不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會根據(jù)當?shù)亍⑼袠I(yè)來定一個稅負。如果企業(yè)低于或者高于這個稅負，系統(tǒng)就會發(fā)出預警，這時稅局就會讓你自查，甚至稽查。

如果企業(yè)被一個預警指標擊中，那么則會帶出企業(yè)多項違反規(guī)定，或許防不勝防。

三、什么狀況下，企業(yè)會被約談？

通常，稅務(wù)機構(gòu)會先找一個行業(yè)，然后從行業(yè)里對稅負異常的企業(yè)發(fā)動稽查。那么，都有哪些原因會讓企業(yè)被約談呢？

1、通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負變動異常，或稅負率長期遠遠低于同行業(yè)水平。

2、企業(yè)沒有進行正常的申報。

沒有及時報稅，共有不按時報稅，報稅不完整等。同時還需要注意以下4點：

①納稅系統(tǒng)申報的銷售額與預防稅控中的初選銷售額以及財務(wù)報表中的銷售不一致；

②連續(xù)3個月或者6個月零負申報；

③企業(yè)的進項稅額變動率不斷高于銷項稅額變動率；

④企業(yè)存在大量的價格抵扣，收入確實增大的。

3、發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常！

①企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。

②新辦企業(yè)快速內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，且稅負偏低的情況。

③稅收分類編碼開錯等原因，需要中止多張發(fā)票。

④公司的提供商因為目前屬于失聯(lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進項稅轉(zhuǎn)出。

4、企業(yè)的員工和經(jīng)營場地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。

類似的還有：用水量、水量以及設(shè)備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相更加少，可能存在少確定收入了。

5、員工工資長期在5000以下，尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在觸犯個人所得稅。

6、加價、房產(chǎn)稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會發(fā)生。

7、成本和毛利率等指標明顯不不合理，或企業(yè)長期負債卻一直不倒閉等。

以上，只是類似于的一些原因會被稅局約談，但未談及的原因還有很多。

四、企業(yè)如何應(yīng)對？獻給老板和財務(wù)6個重要提醒！

1、只要稅負率超標就一定會被預警嗎？

如果每個企業(yè)都正好卡在稅負率上也不正常，哪有那么正好的事呢。在稅負率指標上允許有一定偏差。

2、企業(yè)正常報稅、交稅，但還是稅負率低該怎么辦？

只要交易真實、理由正常，比如產(chǎn)品發(fā)展期、滯銷跌價等等真實業(yè)務(wù)造成的稅負率低。遇上稅務(wù)檢查，不會怕，如實告知就行！

3、離開虛開發(fā)票，后果很嚴重！

很多稅負率偏低是與虛開發(fā)票有關(guān)的。現(xiàn)在的金稅三期并不強大，只要企業(yè)開發(fā)票就會納入金三系統(tǒng)的管控范圍，一旦出現(xiàn)異常，不僅是補稅、罰款那么簡單，所以虛開發(fā)票要不得！

4、入賬的發(fā)票一定要合法合規(guī)！

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。所以發(fā)來不合法合規(guī)的發(fā)票一定要退回！更不能白條入賬！否則，向文章開頭的案例那樣白條入賬被罰款補稅。嚴重的，可能會涉嫌編制虛假財務(wù)會計報告，還涉嫌犯罪，被追究刑事責任呢！

5、企業(yè)做好稅收風險管理工作！

每月財務(wù)報表及納稅申報表報送之前，應(yīng)進行自查。

如果發(fā)現(xiàn)稅負率偏低，或存在異常變動的情況，應(yīng)及時偵破原因。對于申報收入不及時、漏報、不應(yīng)抵扣進項稅額的事務(wù)沒有及時進行調(diào)整的行為造成的，必要及時進行調(diào)整，補報或更正申報。

當重要指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時處理，盡量避免對報送的數(shù)據(jù)觸碰預警的紫線！當然如果經(jīng)營結(jié)果確實如此，也不必驚慌，只要如實申報即可！

6、注意三類增值稅預警指標！

稅收預警指標通過面、線、點多維掃描功能，徹底闡釋稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題嫌疑，指導軍公教更有針對性地加強征管、截斷漏洞。

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