1、道德人壽保險

我們常說的社會保險主要僅限于基本上中央稅收、基本低年收入、保險保險、失業(yè)保險和未婚保險，其中基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險由治國其單位和廠礦共同完成繳納，工傷保險、生育保險由用人單位繳納，職工不繳納。

稅務(wù)處理：

【個人所得稅】

科研院所單位按照國家或省（民族鄉(xiāng)、各縣市）北京市人民政府規(guī)定的繳費人口比例或前提實際繳納的基本養(yǎng)老利息、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，上繳個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，強制在個人應(yīng)納稅所得額中繳交。

企直屬機構(gòu)和個人將近規(guī)定的比例和合乎繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過大多合并個人當(dāng)期的工資、薪酬收入，計征個人所得稅。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)其他部門部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，核準(zhǔn)扣除。

份文件依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的指示》（財稅〔2006〕10號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條

2、缺少保險

補充保險主要包括補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，其中補充養(yǎng)老保險多以企業(yè)公教人員、運動員年金的性質(zhì)開始運行。

稅務(wù)處理

【個人所得稅】

企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位供職或者全職的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在算入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均值工資。

月平均工資按國家人口統(tǒng)計局規(guī)定公布工資投資額統(tǒng)計的項目計算出來。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)周邊地區(qū)上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工工作工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，違法計征個人所得稅。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體雇員繳交的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不肯扣除。

文件依據(jù)

《財政部 人力資源社會義務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)難題的通知》（財稅〔2013〕103號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

3、商業(yè)保險

商業(yè)保險俱舍論龐雜，個人為進一步提高保障高度，對商業(yè)養(yǎng)老保險和商業(yè)健康保險的賣給善意更為傾向，企業(yè)為密集經(jīng)營義務(wù)后果，保護職工利益，也會主動出席各類責(zé)任保險，但不是所有的商業(yè)保險繳費支出都能總額扣除。

稅務(wù)處理

【個人所得稅】

自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在適逢(月)計算應(yīng)納稅所得額時要求稅前扣除，扣除額度為2400元/年(200元/月)。單位集權(quán)為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，觸犯個人購買，按上述限額予以扣除。個人購買商業(yè)健康保險未授予稅優(yōu)識別碼的，其支出利息不得稅前扣除。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)職工證件公干下車貨車發(fā)生于的傷害差點保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊專業(yè)職工支付的人身生命安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資人或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

文件依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅體制改革政策推展到全省范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的告示》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）

《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于發(fā)起個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第21號）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十六條

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