今天收到郵政局通知，我們公司收到的一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票是虛開(kāi)的，我們指控虛受發(fā)票。但是，我們公司這筆業(yè)務(wù)是主觀發(fā)生的，我們不知道對(duì)方虛開(kāi)啊。這種情況下這筆業(yè)務(wù)還能稅前繳交嗎？

不該慌！企業(yè)應(yīng)全力搭配稅務(wù)檢查并提供相關(guān)材料，證明業(yè)務(wù)事實(shí)。

一、馬上補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票

企業(yè)獲取不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他結(jié)構(gòu)憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，必要要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證具備規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

特別注意，如果發(fā)票相同年度企業(yè)所得稅匯算清繳期無(wú)法結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)政府機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

二、因客觀原因確實(shí)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票時(shí)，提供相關(guān)資料透露支出真實(shí)性。

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤消、依法被通緝營(yíng)業(yè)許可、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑所列資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出許可稅前扣除：

1. 無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(*主要工商注銷、的機(jī)構(gòu)撤銷、公布非正常經(jīng)營(yíng)戶、清盤告示等證明資料)；

2. 相關(guān)業(yè)務(wù)社區(qū)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

3. 改用非現(xiàn)金方法付清的付款憑證；

4. 貨柜運(yùn)送的證明資料；

5. 貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

6. 企業(yè)會(huì)計(jì)核算歷史紀(jì)錄以及其他資料。

**項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

三、企業(yè)在規(guī)定的期限仍未補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，具體支出不得在發(fā)生年度稅前扣除

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅糾正申報(bào)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)行<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

甜蜜查看：企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)入境發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)，確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址、銀行賬戶等有否與供應(yīng)商的證件資料一致；商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致；付款單、入庫(kù)單和發(fā)票信息是否一致等。企業(yè)應(yīng)妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等融資相關(guān)資料，有利于保護(hù)自身允許權(quán)益。

四、注意！真實(shí)業(yè)務(wù)也可能會(huì)長(zhǎng)期存在虛開(kāi)？

近日，納稅人小方很內(nèi)疚，因?yàn)樗騺?lái)了來(lái)自稅務(wù)局查驗(yàn)局的檢查通知，說(shuō)他在去年摘下的五張發(fā)票有疑問(wèn)！

小方想起了這筆業(yè)務(wù)，當(dāng)初這筆業(yè)務(wù)他親自跟A企業(yè)談的，買的是煤炭。出于抵稅手段，小方要求對(duì)方提供發(fā)票，A企業(yè)提供了B企業(yè)的發(fā)票。小方查了下，發(fā)掘出是真發(fā)票就進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。稅務(wù)稽查部門根據(jù)檢查取證結(jié)果對(duì)小方的企業(yè)采取補(bǔ)繳少繳稅額，加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。

哎。。我還是只能闡釋??！你說(shuō)說(shuō)，我們也是真的有購(gòu)買道理，為什么還要我補(bǔ)稅和罰款呢？那么，納稅人小方真的是否存在稅收違法道德上呢？小編查閱了相關(guān)副本，給您好好解釋下。

快往下書本

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的上限、依次、欄目，全部聯(lián)次銀行卡原委開(kāi)具，并外墻發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）規(guī)定：在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、詐騙出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定收繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào) ）中指明表示：有下列現(xiàn)象之一的，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理：購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、銘文與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票”的情況。

雖然小方真的有購(gòu)買材料，但是小方取得的發(fā)票上注明的銷售方名稱與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符，發(fā)票開(kāi)具方也已經(jīng)聲稱與小方的公司從未發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)于，所以應(yīng)當(dāng)按照偷稅處理。

原來(lái)是這樣，都怪自己沒(méi)有人注意確認(rèn)。糟糕，我們之前公務(wù)來(lái)訪去的餐廳開(kāi)的餐飲發(fā)票，跟他招牌不一樣呀，時(shí)期我闡述驚訝的時(shí)候?qū)Ψ浇忉屨f(shuō)招牌是他們注冊(cè)的商標(biāo)，我也看過(guò)了他們的稅務(wù)登記證，確實(shí)跟發(fā)票上的一致，這種是不是也是有問(wèn)題的呀？

小編覺(jué)得，只要確保了業(yè)務(wù)真實(shí)性，取得的發(fā)票上的銷售方與真實(shí)銷售方一致，那么就沒(méi)問(wèn)題。

提醒廣大納稅人

在進(jìn)行日常的業(yè)務(wù)交易的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻謹(jǐn)記：先看執(zhí)照與印章，確認(rèn)賣主的個(gè)人身份；二看貨物名稱，需與實(shí)際相一致，再看金額與數(shù)量，生氣總沒(méi)錯(cuò)。只要認(rèn)真核實(shí)，保證業(yè)務(wù)真實(shí)，發(fā)票說(shuō)法錯(cuò)誤，就無(wú)需擔(dān)心。

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