小規(guī)模納稅人是指年銷售量在規(guī)定標準列出，并且會計核算不自律，不能按規(guī)定上報有關稅務資料的增值稅納稅人。上面是聯(lián)貝小編為*抄錄的自開專票的小規(guī)模納稅人的七大常見情況解釋！

問題一：哪些產業(yè)小規(guī)模納稅人可選擇自開專票？

對于月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的以下7個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自開專票：

1、住宿業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)：認證服務、鑒證服務和服務項目;

特殊留意：譯文服務和市場調查服務也屬于咨詢服務哦

3、電子業(yè)

4、工業(yè)

5、訊息傳輸業(yè)

6、軟件業(yè)

7、計算機技術零售業(yè)

特別提醒：信息技術傳輸業(yè)、軟件業(yè)、信息技術服務業(yè)包括電信服務、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務，互聯(lián)網和相關服務。軟件和信息技術服務業(yè)又包括軟件共同開發(fā)、微處理器設計、信息控制系統(tǒng)集成和物聯(lián)網技術服務、行駛確保服務、信息技術和存儲支持服務、信息技術咨詢服務、字母內容服務以及其他信息技術服務業(yè)。

問題二：哪些應稅行為可自開專票？

上述行業(yè)的試點小規(guī)模納稅人獲取服務、銷售貨物或其他增值稅應稅行為均可自開專票。

特別提醒：自開專票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應當按照有關規(guī)定向地稅主管機關代開。

問題三：首次如何申領增值稅專用發(fā)票？

1、申請增值稅專用發(fā)票：對于首次申領增值稅專用發(fā)票的，需要進行票種核定以及增值稅專用發(fā)票三高開票額度審批，稅務機關根據需要進行實地安檢。

2、發(fā)行稅控設備及申領發(fā)票：對于首次購買增值稅發(fā)票的納稅人需購買稅控設備，對于當初已經領購過的，則在申領時需一并運載稅控設備。

特別提醒：對于主角購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)償付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中還款抵減(抵減額為價稅合計額)，低下抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減欠款填入《增值稅納稅申報表(符合于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際申請表；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

問題四：專票拿到手后，開具時還需重視些什么？

1、準確選擇征收率：目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發(fā)票時一定要根據具體的業(yè)務內容準確選擇征收率。

2、開具內容要完善：公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號這些完好的信息，一個都不能少！非企業(yè)單位不需要填寫稅號。

3、使用傳輸開票：自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，貨品和服務稅收分類法編碼重合的又稱會控制器顯示并圖像在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

問題五：專票班次了，如何進行申報呢？

在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票含有稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

問題六：只要進貨或者支付費用的時候，取得了增值稅專用發(fā)票，認證不符后就可以抵扣增值稅，是嗎?

其實這是一個納稅誤區(qū)！取得專票不一定要求抵扣，比如住宿費專票，員工出差取得的住宿費專票可以抵扣，但是公司接待用戶，收到客房而無須開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認證相符也不得抵扣;并不公司秘密組織員工生態(tài)旅游，收到酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認證相符也不得抵扣!

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費者的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、法人和不動產。其中涉及的銷售收入、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際酒樓消費屬于個人消費。

2、非正常損失慘重的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和城市交通貨運服務。

3、非正常損失的在產品、產成品所浪費的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑群服務。

5、非正常損失的不動產開工工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人擴建、改建、擴建、重建、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

6、購進的游客運輸服務、資金服務、餐飲服務、居民日常服務和電視服務。

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

問題七：增值稅專用發(fā)票開具前后矛盾跨月如何處理？

根據《國家稅務總局關于黃底增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號 )規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，時有發(fā)生銷貨撤退、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買即可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中傭金，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬轉帳。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票未曾訂單購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

2、主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動報文通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表英文字母”的《信息表》，并將信息時鐘至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或印刷品資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

二、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

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