*問

我是一名汽車計程車，已辦理小規模納稅人登記，但是登記注冊地知道湖北。由于我是各省市接單跑公司，所需在相異偏遠地區(涉及湖北省)向稅務主管機關申請代開專用發票并繳納。問道大力支持開工歇業稅收經濟特區下發后，對我申請代開發票和繳稅有什么直接影響嗎?

答：《運輸工具運輸業小規模納稅人申請代開專用發票管理辦法》(國家稅務總局日前2017年第55號釋出，根據國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號微調)第三條規定，小規模納稅人在東北部共享干線或河港貨物運輸服務，需要出具專用發票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物穿過地或運輸業務得標地(含網絡零售平臺原為)中任何一地，安置向稅務機關申請代開專用發票，并按照代開專用發票上如無的稅負向該稅務機關費用繳納增值稅。

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部稅務總局關于該線小規模納稅人稅賦增值稅政策指派期限的公告》(2020年第24號)規定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、院轄市、直轄市的增值稅小規模納稅人，應用于3%征收率的商品銷售稅收，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年12月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運輸服務拿到的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運輸服務需要代開專用發票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開1%征收率的專用發票，并按照代開專用發票上注明的稅額向該稅務機關全額繳納增值稅。尤其需要指明的是，您的稅務登記地是湖北僅限于的其他地區，不僅指湖北省的小規模納稅人，因此，您如果需要向湖北省有關稅務機關申請代開專用發票繳納增值稅時，也很難樂趣減按1%征收率征收增值稅的政策。

第二問

我是專門從事化妝品店鋪業務的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，十月銷售貨物取得收入20萬元，按照支持復工復業增值稅優惠政策，我享受減按1%征收率征收增值稅的政策后，不會如何開具增值稅發票呢?

答：《財政部 稅務總局關于實行小微企業普惠性稅收減免政策的指示》(財稅〔2019〕13號)*條規定，對月營業額10萬元一覽表(含本數)的增值稅小規模納稅人，交納增值稅。由于您是按月申報的增值稅小規模納稅人，您月銷售額*多10萬元，不用享受小規模納稅人免征增值稅政策。

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理要點的公告》(2020年第5號)*條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務卷入時間在2020年3月1日至2020年12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

因此，您銷售貨物取得的收入，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅發票，包括專用發票和普通發票。

第三問

我公司是卡車產品生產企業，屬于增值稅小規模納稅人，月銷售額多半在20萬大概，可以享受這次支持復工復業政策中減征增值稅優惠政策。但由于我企業與用戶訂立的是一直合同，合同中互不侵犯提供3%專用發票供購方抵扣稅款。我們不要失敗補貼，仍按3%征收率開具專用發票?

答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《增值稅暫行條例實施細則》《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，納稅人發生應稅行為適用減免、**規定的，可以按照規定放棄免稅、**，繳納增值稅。放棄免稅、**款，可以按適用增值稅或者征收率開具專用發票。

因此，你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照支持復工復業政策，享受減按1%征收率征收增值稅優惠，并按1%征收率開具專用發票;也可以放棄**，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發票。

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