為更進(jìn)一步大力支持小微企業(yè)的發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局釋出《關(guān)于采取小微企業(yè)普惠性稅收免除政策的知會》(財稅〔2019〕13號)，就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)職責(zé)作了一致。許多納稅人對體驗這一經(jīng)濟(jì)特區(qū)的詳細(xì)難題還不太確實，今天我們就來偏重于研習(xí)一下：如何可靠分辨您不會可以享受這項優(yōu)惠政策?

01、小型微利企業(yè)的從業(yè)數(shù)目，*主要與企業(yè)確立勞動感情的教職工人數(shù)和企業(yè)遵從的勞動派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣為單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已求援管理人員?

答：如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)仍然截止了凡事單位的從業(yè)人數(shù)，本著理據(jù)準(zhǔn)則，勞務(wù)派遣公司可已經(jīng)將勞務(wù)派出人員移位計入上市公司的從業(yè)人數(shù)。

02、企業(yè)享受小型微利企業(yè)額度稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式則的限定版?

答：從2014年開始，不符規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實施查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

03、小型微利企業(yè)條件中的股票國民生產(chǎn)總值、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如何估算?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度比率說明。具體計算式子如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度兩邊營業(yè)或者取消經(jīng)營社交活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

04、“實際經(jīng)營期”的生物合成時間如何計算?

年中設(shè)立的公司，8月贏取營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)外收益。問小型微利企業(yè)按規(guī)定計算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時，財稅〔2019〕13號文規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實際經(jīng)營期”應(yīng)該從何時天數(shù)?是8-12月，還是11-12月?

答：企業(yè)實際經(jīng)營期的起始時間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照上指明的創(chuàng)設(shè)期限。

05、如何思考“應(yīng)納稅所得額”與“實際盈余額”概念?

小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度月費納稅申報表(A類)》中的“實際利潤額”概念如何理解?

答：在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。

“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念。《中華人民共和國企業(yè)所得稅收》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項所得以及有權(quán)不夠的在此之前年度負(fù)債后的結(jié)算，為應(yīng)納稅所得額。”因此，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。

“實際利潤額”是財務(wù)會計上的概念。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》*百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，必須按照科學(xué)美國人或者季度的實際利潤額預(yù)繳。”因此，“實際利潤額”主要在按照實際利潤額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報時使用。

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