省區(qū)、民族鄉(xiāng)、縣市、計(jì)劃書編制市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局,國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、統(tǒng)轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局:
為實(shí)事求是推行中宣部、國務(wù)院執(zhí)行者布署,促使全力支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)就采取小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事務(wù)通報(bào)如下:
一、對月年銷售額10萬元一覽表(含本數(shù))的關(guān)稅小規(guī)模納稅人,納稅增值稅。
二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不*多100萬元的大多,減按25%少于應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指投身于國家非受限和明令禁止零售業(yè),且同時合乎年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人口數(shù)不超過300人、資產(chǎn)金額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),都有與企業(yè)設(shè)立勞動關(guān)系的干部人數(shù)和企業(yè)受過的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所指從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的第五季平均值相符。詳細(xì)計(jì)算式子如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度兩邊開張或者延后經(jīng)營集會的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本一帶實(shí)際原因,以及公共財(cái)政必需確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅率幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、人頭稅(一小證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附件、地方教育附加。
四、增值稅小規(guī)模納稅人已刑事職責(zé)盡情資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)者投資企業(yè)和撒旦投資個人有關(guān)增稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號)第二條第(一)項(xiàng)關(guān)于孵化器科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”,“資產(chǎn)總額和年銷售年收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
2019年1月1日至2021年12月31日期間遭遇的投資,投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的,可以符合財(cái)稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的,可以適用財(cái)稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延用小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號)同時廢除。
七、各級財(cái)稅部門要必要提高政治停車場,系統(tǒng)地貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院稅賦降費(fèi)的決策部署,更好認(rèn)識小微企業(yè)普惠性稅收減免的極其重要本質(zhì),切實(shí)支付起抓落實(shí)的主體責(zé)任,將其作為一項(xiàng)根本性任務(wù),提升組織領(lǐng)導(dǎo)人,精細(xì)**部署,精明落實(shí)完成。要增大力度、國際化方式將,強(qiáng)化宣傳督導(dǎo),優(yōu)化納稅服務(wù),增進(jìn)辦稅便利,保障納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿?*降費(fèi)的政策水費(fèi)。要密切關(guān)系追蹤政策執(zhí)行情況,加強(qiáng)調(diào)查深入研究,對政策執(zhí)行中各方體現(xiàn)的鮮明困難和觀點(diǎn)建議,要及時向財(cái)政部和稅務(wù)總局優(yōu)化。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2019年1月17日
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