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未分配利潤能否直接轉(zhuǎn)增實收資本?是否需要繳納20%個稅?

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最后更新:2022-02-04 02:49:01

疑點

未分?jǐn)偸杖肽芊襁m當(dāng)轉(zhuǎn)增實收外資?到底只能繳納20%個稅?

未分配利潤能否直接轉(zhuǎn)增實收資本?是否需要繳納20%個稅?

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1、未分配利潤可以轉(zhuǎn)增實收資本,需要未經(jīng)驗資報告。

借:利潤分配-未分配利潤 200萬元

貸:實收資本-自然人股東 200萬元

2、公司用價格未分配利潤轉(zhuǎn)增資本,其實質(zhì)上是公司對股東進(jìn)行稅后利潤的分配,因此,股東應(yīng)按“收益、稅款、優(yōu)惠可得”項目繳納20%個人所得稅。

說明一

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于必要性鞏固高收入者個人所得稅征收管理的通知》(征收發(fā)〔2010〕54號)元數(shù)據(jù)規(guī)定,加強企業(yè)轉(zhuǎn)增人民幣和新股管理,對以未分配利潤、赤字公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

參考二

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到國內(nèi)范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定,個人股東得到轉(zhuǎn)增的股本,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用范圍20%稅率征收個人所得稅。

同時規(guī)定,自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的中小高新區(qū)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅毫無瓶頸的,可根據(jù)實際原因預(yù)先訂立初步交納原計劃,在不將近5個舊歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報部門稅務(wù)主管機關(guān)備案。

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