臨保期商品“買(mǎi)一贈(zèng)一”如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

提問(wèn)人：匿名
2022-03-29 21:36

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  金啟杭市場(chǎng)總監(jiān)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問(wèn)：某食品商貿(mào)企業(yè)，采購(gòu)各種糖果、干果等各種副食品，出售給各大超市。對(duì)于臨保期食品，往往采取“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式。針對(duì)這一行為，超市要求只確認(rèn)正品金額和數(shù)量。

  1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

  2.臨保期商品公允價(jià)值如何確定？

  答：1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

  根據(jù)上述規(guī)定，符合上述規(guī)定的“買(mǎi)一贈(zèng)一”銷(xiāo)售方式下，可按實(shí)際取得的銷(xiāo)售額征收增值稅；企業(yè)所得稅按照“買(mǎi)一贈(zèng)一”規(guī)定以總銷(xiāo)售額確認(rèn)銷(xiāo)售收入繳納企業(yè)所得稅。

  2.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：……

  根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)臨保期食品采取“買(mǎi)一贈(zèng)一”折扣方式銷(xiāo)售貨物，屬于企業(yè)正常銷(xiāo)售行為，企業(yè)合理低價(jià)通常稅務(wù)機(jī)關(guān)是認(rèn)可的，不需要另行確定應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

  引用資料：松江聯(lián)貝小編講講：如何選擇正規(guī)專(zhuān)業(yè)的代理記賬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)委托

  解決時(shí)間：2022-03-29 19:36
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